Особенности заполнения Декларации по НДС: раздел 3, строки 120 и 170
Работаете с ККТ? Перед тем, как обновлять программу 1С, проверьте актуальность драйверов торгового оборудования! Подробнее

Особенности заполнения Декларации по НДС: раздел 3, строки 120 и 170

18.01.2024
Особенности заполнения Декларации по НДС: раздел 3, строки 120 и 170

Часто бывает так, что бухгалтер отразил хозяйственные операции, сделал регламентные операции по НДС, все проверил, заполнил Декларацию по НДС, а строки 120 и 170 не идут с Анализом счета 68.02, хотя в целом сумма по книге покупок с Анализом счета 68.02 совпадает. Как быть в такой ситуации, разбирается специалист линии консультаций Ольга Славнина.



Вот в программе в Декларации по НДС заполненные строки 120 и 170:

Декларация по НДС. Строки 120 и 170 раздела 3

Строки 120 и 170 раздела 3 (нажмите, чтобы увеличить) 


Смотрим Анализ счета 68.02 и корреспонденции этого счета со счетами 19 и 76АВ:

Анализ счета 68.02

Анализ счета 68.02 (нажмите, чтобы увеличить) 


Бухгалтер часто думает, что в строке 120 собираются данные исключительно о покупках из кредитовых оборотов счета 19, а в строке 170 — данные о зачете авансов по кредиту счета 76АВ.

Однако это не совсем так.

Может возникнуть ситуация, когда сумма по кредиту счета 76ав приходит в строку 120, а не в 170. В целом общая сумма вычета по покупкам от этого не меняется, сумма просто попадает в строку 120 и не попадает в строку 170.


Рассмотрим пример: получена от покупателя предоплата.

Поступление оплаты от покупателя на расчетный счет

Поступление оплаты на расчетный счет (нажмите, чтобы увеличить) 


По этой предоплате создана счет-фактура на аванс.

Счет-фактура выданный на аванс

Счет-фактура выданный на аванс (нажмите, чтобы увеличить) 


Через некоторое время покупатель передумал и отказался от покупки, попросил вернуть ему предоплаты, делаем это с помощью документа Списание с расчетного счета.

Возврат аванса покупателю

Возврат аванса покупателю (нажмите, чтобы увеличить) 


После выполнения регламентной операции за 4 квартал 23 года Формирование записей книги покупок на вторую закладку документа придет сумма НДС к вычету, но событием не зачет аванса, а возврат аванса. Вот из-за этого события данная сумма и приходит не в 170 строку, а в 120, и это правильно.

Возврат аванса в Книге покупок

Возврат аванса в Книге покупок (нажмите, чтобы увеличить) 


Вот обоснование данной ситуации в Налоговом кодексе:

По строке 120 отражаются подлежащие вычету суммы налога:

  • по перечисленным в пунктах 12471113 ст. 171 НК РФ товарам (работам, услугам), основным средствам, нематериальным активам и имущественным правам, приобретенным (полученным) для осуществления налогооблагаемых операций;

  • принимаемые к вычету налогоплательщиком-продавцом (за исключением покупателей-налогоплательщиков, исполняющих обязанности налогового агента), в случаях, предусмотренных п. 5 ст. 171 НК РФ, а также суммы налога, исчисленные и уплаченные правопреемником (продавцом) с соответствующих сумм авансовых или иных платежей, при расторжении или изменении условий соответствующего договора и возврата правопреемником (продавцом) соответствующих сумм авансовых платежей покупателям;

  • по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций по производству товаров (работ, услуг) длительного производственного цикла изготовления;

  • по приобретенному оборудованию к установке, работам по сборке (монтажу) данного оборудования;

  • предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, и предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства.

  • предъявленные подрядными организациями (застройщиками либо техническими заказчиками) при проведении ими капитального строительства основных средств (ликвидации основных средств), сборке (разборке), монтаже (демонтаже) основных средств.

  • продавцом в случае изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, а также покупателем в случае изменения стоимости отгруженных продавцом товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону увеличения.


В строке 120 раздела 3 отражается вычет НДС с аванса, возвращенного покупателю при расторжении договора согласно п. 38.8 разд. VI Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. А раз он добавляется в 120, то и убраться должен из 170 строки — это логично, чтобы двойного вычета не произошло.


Таким образом, заполнение строк 120 и 170 зависит от события. В случае возврата аванса сумма вычета по счету 76ав совершенно законно попадает в 120 строку. И править (перемещать искусственно) суммы из одной строки в другую совершенно не нужно.

Если у вас остались вопросы по заполнению Декларации по НДС, обращайтесь на Линию консультации




            imgonline-com-ua-Mirror-oK4K4iP4MIvY.jpg       
Славнина Ольга, ведущий специалист линии консультаций 
«АСП-Центр сопровождения», ответит на ваши вопросы.
                                               
Заказать консультацию                  




Вместе с этим читают:


Поделиться:

949 просмотров

1СПАРК Риски
1СПАРК Риски
Оценивайте надёжность контрагентов прямо в 1С и управляйте налоговыми рисками
Узнать больше
                                		Array
(
    [ID] => 713
    [TIMESTAMP_X] => 2024-02-12 15:59:07
    [IBLOCK_ID] => 163
    [NAME] => 1СПАРК Риски
    [ACTIVE] => Y
    [SORT] => 500
    [CODE] => SERVICE_OFFER
    [DEFAULT_VALUE] => 
    [PROPERTY_TYPE] => E
    [ROW_COUNT] => 1
    [COL_COUNT] => 30
    [LIST_TYPE] => L
    [MULTIPLE] => N
    [XML_ID] => 
    [FILE_TYPE] => 
    [MULTIPLE_CNT] => 5
    [TMP_ID] => 
    [LINK_IBLOCK_ID] => 161
    [WITH_DESCRIPTION] => N
    [SEARCHABLE] => N
    [FILTRABLE] => N
    [VERSION] => 1
    [USER_TYPE] => 
    [IS_REQUIRED] => N
    [USER_TYPE_SETTINGS] => a:0:{}
    [HINT] => 
    [PROPERTY_VALUE_ID] => 10526581
    [VALUE] => 2098275
    [DESCRIPTION] => 
    [VALUE_ENUM] => 
    [VALUE_XML_ID] => 
    [VALUE_SORT] => 
    [~VALUE] => 2098275
    [~DESCRIPTION] => 
    [~NAME] => Блок
    [~DEFAULT_VALUE] => 
    [PREVIEW_PICTURE] => /upload/iblock/ce3/1spark.png
    [PREVIEW_TEXT] => Оценивайте надёжность контрагентов прямо в 1С и управляйте налоговыми рисками
    [DETAIL_PAGE_URL] => /services/1spark-riski/
)
                                	

информационная
рассылка

Каждую неделю только самые полезные новости

Возврат к списку