Как сверить налоговые базы по прибыли и НДС и обосновать расхождения?

Как сверить налоговые базы по прибыли и НДС и обосновать расхождения?

19.02.2024
Как сверить налоговые базы по прибыли и НДС и обосновать расхождения?

Бухгалтеры знают, что показатели в разных видах отчетности связаны между собой. В частности, налоговые инспекторы всегда сверяют базы по прибыли и по НДС с целью выявить возможные ошибки учета. Декларация по НДС сдается немного раньше, чем декларация по прибыли за налоговый период. Но перед отправкой декларации по НДС все равно рекомендуется сверить базы по налогам в обеих декларациях.


Как правило, сверка именно 010 строки в обеих декларациях возможна сразу, так как реализации все отражены в реальном времени, необходимо сделать обязательно закрытие месяцев отчетного периода для правильного формирования декларации по налогу на прибыль.

Вот как посмотреть базу по налогу НДС в Декларации по НДС:

Рис.1

Рис. 1 (нажмите, чтобы увеличить) 


Вот как посмотреть базу по налогу на прибыль в Декларации по налогу на прибыль:

Рис.2

Рис. 2 (нажмите, чтобы увеличить) 


В данном случае они в нашем тестовом примере за 1 квартал 2023 года совпадают, то есть сумма базы равна 174 500 руб.

В каком случае база по прибыли и НДС может не совпадать? Самая частая причина, о которой знают налоговые инспекторы и бухгалтеры, — это документ Корректировка реализации.

Если происходит, например, возврат товара, то в проводках документа Корректировка реализации (по согласованию сторон) происходят обороты по уменьшению выручки на счете 90.01.1, и это уменьшает базу в Декларации по налогу на прибыль.

Вот как заполнен документ Корректировка реализации при возврате товаров, вид операции выбираем По согласованию сторон:

Рис.3

Рис. 3 (нажмите, чтобы увеличить) 


Вот какие движения в проводках происходят в этом документе, сумма выручки за отчетный период уменьшается:

Рис.4

Рис. 4 (нажмите, чтобы увеличить) 


Поэтому обязательно уменьшится и сумма базы в строке 010 Декларации по прибыли. Это неизбежно, но это правильно.

А в движениях по регистру НДС продажи уменьшения не происходит, то есть строка 010 в Декларации по НДС остается неизменной. Происходит движение на плюс в регистр НДС предъявленный. Это тоже неизбежно и тоже правильно. Корректировка реализации на уменьшение дает движение на плюс в Книгу покупок, а не на минус в Книгу продаж.

Рис.5

Рис. 5 (нажмите, чтобы увеличить) 

   

Таким образом, понятно, что основная причина запланированных и обоснованных расхождений – это движения документа Корректировка реализации при движении ее в сторону уменьшения.

Если таких документов в отчетном квартале немного, то их несложно отследить вручную, перебрав каждый документ. Но в некоторых торговых организациях таких документов может быть тысячи. И есть способ построить быстрый отчет с выводом всех регистраторов и общей итоговой суммы, чтобы быстро доказать разницу в строках 010 декларации по прибыли и декларации по НДС.

Для начала убедимся, что в нашем тестовом примере данные в базах по прибыли и НДС за 1 полугодие различаются.

Сформируем Декларацию по прибыли за 1 полугодие 2023 года, сумма БАЗЫ ПО ПРИБЫЛИ по 010 строке составила 333 333 руб.

Рис.6

Рис. 6 (нажмите, чтобы увеличить) 


Сформируем Декларацию по НДС за 1 квартал 2023 года, сумма БАЗЫ ПО НДС составила 174 500 руб.

Рис.7

Рис. 7 (нажмите, чтобы увеличить) 


Сформируем Декларацию по НДС за 2 квартал 2023 года, сумма БАЗЫ ПО НДС составила 399 333 руб.

Рис.8

Рис. 8 (нажмите, чтобы увеличить) 


Найдем суммы расхождений между базами за 1 полугодие 2023 года, возьмем 1 декларацию по прибыли за 1 полугодие, а также сложим между собой суммы в 2 декларациях по НДС за 1 и 2 квартал:

333333 - (174500 + 399333) = 333333 - 573833= -240 500.

То есть сумма расхождений между базами составила минус 240 500 руб.

Построим проверочный отчет для обоснования расхождений.

Для этого зайдем в программе 1С:Бухгалтерия в Отчеты — Отчет по проводкам и сделаем необходимые настройки.

Зададим отборы:

Рис.9

Рис. 9 (нажмите, чтобы увеличить) 


Укажем в показателях данные только налогового учета:

Рис.10

Рис. 10 (нажмите, чтобы увеличить) 


Сформируем и проанализируем готовый отчет. В нем видны и регистраторы, и итоговая сумма расхождений 240 500 руб.:

Рис.11

Рис. 11 (нажмите, чтобы увеличить) 


Мы осуществили обоснование расхождений баз по прибыли и НДС.


Повторимся: проверять базы по прибыли и НДС нужно. И данный отчет особенно поможет при большом количестве корректировок реализаций. Пример рассмотрен самый простой, когда происходит обычная реализация товаров, счет выручки 90.01.1. Бывает, что происходит и реализация материалов или ОС, там указывается счет доходов 91.01, а не 90.01.1, соответственно, в таких случаях в отборах отчета нужно будет дополнительно учесть и этот счет 91.01. Бывает, ставка НДС не только 20%, но и 10 %... Тогда строки баз по НДС будут не только 010, но и 020… То есть процесс сверки усложнится, но принцип сверки баз останется тот же.


Если остались вопросы по оформлению корректировок реализаций, или по проверке правильности составления отчетности, обращайтесь на Линию консультации.





            imgonline-com-ua-Mirror-oK4K4iP4MIvY.jpg       
Славнина Ольга, ведущий специалист линии консультаций 
«АСП-Центр сопровождения», ответит на ваши вопросы.
                                               
Заказать консультацию                  




Поделиться:

5718 просмотров

Линия консультаций
Линия консультаций
Доводим сложные вопросы по работе в программах 1С до полного решения
Узнать больше
                                		Array
(
    [ID] => 713
    [TIMESTAMP_X] => 2024-02-12 15:59:07
    [IBLOCK_ID] => 163
    [NAME] => Линия консультаций
    [ACTIVE] => Y
    [SORT] => 500
    [CODE] => SERVICE_OFFER
    [DEFAULT_VALUE] => 
    [PROPERTY_TYPE] => E
    [ROW_COUNT] => 1
    [COL_COUNT] => 30
    [LIST_TYPE] => L
    [MULTIPLE] => N
    [XML_ID] => 
    [FILE_TYPE] => 
    [MULTIPLE_CNT] => 5
    [TMP_ID] => 
    [LINK_IBLOCK_ID] => 161
    [WITH_DESCRIPTION] => N
    [SEARCHABLE] => N
    [FILTRABLE] => N
    [VERSION] => 1
    [USER_TYPE] => 
    [IS_REQUIRED] => N
    [USER_TYPE_SETTINGS] => a:0:{}
    [HINT] => 
    [PROPERTY_VALUE_ID] => 10527456
    [VALUE] => 2735887
    [DESCRIPTION] => 
    [VALUE_ENUM] => 
    [VALUE_XML_ID] => 
    [VALUE_SORT] => 
    [~VALUE] => 2735887
    [~DESCRIPTION] => 
    [~NAME] => Блок
    [~DEFAULT_VALUE] => 
    [PREVIEW_PICTURE] => /upload/iblock/81e/D0_BB_D0_B8_D0_BD_D0_B8_D1_8F_20_D0_BA_D0_BE_D0_BD_D1_81_D1_83_D0_BB_D1_8C_D1_82_D0_B0_D1_86_D0_B8_D0_B9_color.png
    [PREVIEW_TEXT] => Доводим сложные вопросы по работе в программах 1С до полного решения
    [DETAIL_PAGE_URL] => /consultation/
)
                                	

информационная
рассылка

Каждую неделю только самые полезные новости

Возврат к списку